關(guān)于印發(fā)《關(guān)于認(rèn)真執(zhí)行會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理有關(guān)辦法的指導(dǎo)意見》的通知

鄂注協(xié)發(fā)〔2011〕47號

各市（州）注管中心、會計師事務(wù)所：

為貫徹落實(shí)國家發(fā)改委、財政部《關(guān)于印發(fā)〈會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法〉的通知》（發(fā)改價格〔2010〕196號）和財政部關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)《會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》（財會〔2011〕18號）的通知精神，更有效地執(zhí)行湖北省物價局、湖北省財政廳關(guān)于《湖北省會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理實(shí)施辦法》（鄂價規(guī)〔2010〕265號）的文件規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范我省會計師事務(wù)所收費(fèi)行為，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，特制定《關(guān)于認(rèn)真執(zhí)行會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理有關(guān)辦法的指導(dǎo)意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。

湖北省注冊會計師協(xié)會

二〇一一年十月二十八日

關(guān)于認(rèn)真執(zhí)行會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理有關(guān)辦法的指導(dǎo)意見

為了貫徹落實(shí)國家發(fā)改委、財政部《關(guān)于印發(fā)〈會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法〉的通知》（發(fā)改價格〔2010〕196號）和財政部關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)《會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》（財會〔2011〕18號）的通知精神，嚴(yán)格執(zhí)行湖北省物價局、湖北省財政廳關(guān)于《湖北省會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理實(shí)施辦法》（鄂價規(guī)〔2010〕265號）（以下簡稱“收費(fèi)辦法”），根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱“檢查制度”）和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（以下簡稱“懲戒辦法”）的通知（會協(xié)〔2011〕27號）等法規(guī)制度的規(guī)定，結(jié)合我省注冊會計師行業(yè)的實(shí)際情況，制定本指導(dǎo)意見。

一、充分認(rèn)識執(zhí)行收費(fèi)辦法的重要性和必要性

1.出臺收費(fèi)辦法的重要性。收費(fèi)辦法的發(fā)布與實(shí)施，對于遏制注冊會計師行業(yè)低價競爭、提升會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）服務(wù)質(zhì)量、促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。近幾年來，我省注冊會計師行業(yè)低價競爭現(xiàn)象雖有所好轉(zhuǎn)，但問題依然不同程度存在，個別地區(qū)仍然十分突出。低價競爭容易導(dǎo)致事務(wù)所實(shí)施審計程序不到位，收集審計證據(jù)不充分，發(fā)表審計意見不恰當(dāng)，甚至出具虛假報告。因此，制定和執(zhí)行科學(xué)合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)至關(guān)重要。

2.執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的必要性。全省注冊會計師行業(yè)要深刻認(rèn)識到，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)辦法及其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和審計服務(wù)方式的需要，是提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會公信力的需要，是維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序、建設(shè)和諧社會的需要。我們要切實(shí)提高對執(zhí)行收費(fèi)辦法的重要性、必要性的認(rèn)識，采取一系列有效措施確保收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行到位，促進(jìn)我省注冊會計師行業(yè)健康、持續(xù)、有序地發(fā)展。

二、審計服務(wù)收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)辦法

3.合理收費(fèi)行為的界定。收費(fèi)辦法第八條規(guī)定：“事務(wù)所和委托人可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、審計業(yè)務(wù)的具體情況以及管理成本，以基準(zhǔn)價為基礎(chǔ)，在20%上下的浮動幅度內(nèi)確定收費(fèi)”（以下簡稱為“一般浮動”，即政府指導(dǎo)價的一般上下限）。第十七條還規(guī)定：“事務(wù)所開展破產(chǎn)清算、歇業(yè)清理業(yè)務(wù)活動和對特困企業(yè)、個體工商戶服務(wù)、以及在貧困縣（市）開展鑒證類業(yè)務(wù)活動，可按基準(zhǔn)價下浮30%”（以下簡稱為“特殊浮動”，即政府指導(dǎo)價的特殊下限）。在一般浮動的上下限之間和特殊浮動的下限之內(nèi)確定的審計服務(wù)收費(fèi)金額，均屬于合理收費(fèi)行為。

4.違規(guī)收費(fèi)行為的界定。

（1）一般浮動低于20%至30%、特殊浮動低于30%至40%的，屬于一般違規(guī)收費(fèi)行為；

（2）一般浮動低于30%至40%、特殊浮動低于40%至50%的，屬于較嚴(yán)重違規(guī)收費(fèi)行為；

（3）一般浮動低于40%至50%、特殊浮動低于50%至60%的，屬于嚴(yán)重違規(guī)收費(fèi)行為；

（4）一般浮動低于50%、特殊浮動低于60%的，屬于重大違規(guī)收費(fèi)行為。

5.公益（免費(fèi)）項(xiàng)目的確認(rèn)。如果事務(wù)所愿意承接公益（免費(fèi)）審計項(xiàng)目，必須事先到省注協(xié)或市、州、林區(qū)注冊會計師管理中心（簡稱“市注管中心”）報備相關(guān)資料，經(jīng)過審核和確認(rèn)。行業(yè)協(xié)會提倡和支持事務(wù)所從事公益（免費(fèi)）項(xiàng)目服務(wù)，努力履行社會責(zé)任，同時事務(wù)所執(zhí)行公益（免費(fèi)）項(xiàng)目，不得降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

6.收費(fèi)辦法的適用范圍。凡在湖北省境內(nèi)執(zhí)業(yè)的事務(wù)所，均必須嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得以任何理由突破一般浮動和特殊浮動的規(guī)定比例，以低于政府指導(dǎo)價的下限承接審計業(yè)務(wù)。如果湖北省的事務(wù)所到外省市跨省執(zhí)業(yè)，一般應(yīng)當(dāng)執(zhí)行當(dāng)?shù)氐膶徲嬍召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。如果外省市事務(wù)所到湖北省境內(nèi)執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行湖北省的服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，且應(yīng)當(dāng)?shù)绞∽f(xié)或有關(guān)市注管中心備案并對實(shí)際收費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管。

7.事務(wù)所投標(biāo)報價的規(guī)定。根據(jù)財政部關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)《會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》（財會〔2011〕18號）的規(guī)定，委托單位采用招標(biāo)方式選聘事務(wù)所提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《委托會計事務(wù)所審計招標(biāo)規(guī)范》（財會〔2006〕2號）中關(guān)于收費(fèi)的相關(guān)規(guī)定。事務(wù)所投標(biāo)報價在招標(biāo)項(xiàng)目評審中所占的權(quán)重最高不得超過20%.金融企業(yè)通過招標(biāo)選聘事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)遵守《金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法（試行）》（財金〔2010〕169號）的規(guī)定。事務(wù)所投標(biāo)報價不得低于當(dāng)?shù)貎r格主管部門制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)下限。因委托方特殊原因確需事務(wù)所給予一定價格減讓的，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，事務(wù)所可以適當(dāng)降低投標(biāo)報價，但投標(biāo)報價不得低于當(dāng)?shù)貎r格主管部門制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)下限的75%，否則一律按廢標(biāo)處理。

三、加大收費(fèi)辦法執(zhí)行情況的檢查力度

8.要充分履行檢查職責(zé)。事務(wù)所違反收費(fèi)辦法和審計準(zhǔn)則的，由省注協(xié)、各市注管中心在權(quán)限范圍內(nèi)依法依規(guī)負(fù)責(zé)查處。

9.要抓好日常監(jiān)督檢查。省注協(xié)將注重對省直事務(wù)所的日常監(jiān)督檢查；各市注管中心要注重對轄區(qū)內(nèi)事務(wù)所的收費(fèi)情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查。如發(fā)現(xiàn)地方部分注管中心對轄區(qū)內(nèi)事務(wù)所收費(fèi)情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查不到位的，則由省注協(xié)直接組織檢查。

10.要抓好年度檢查。按照“檢查制度”規(guī)定和中注協(xié)的安排，省注協(xié)在組織全省年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的同時，開展年度審計收費(fèi)情況檢查，將一般浮動低于30%、特殊浮動低于40%的事務(wù)所納入抽查的范圍；將一般浮動低于40%、特殊浮動低于50%的事務(wù)所作為重點(diǎn)檢查對象。

11.要抓好專項(xiàng)檢查。根據(jù)各種舉報信息線索和防偽標(biāo)識報備數(shù)據(jù)分析的信息，對審計收費(fèi)一般浮動低于50%、特殊浮動低于60%的事務(wù)所，省注協(xié)將組織檢查專班對低價收費(fèi)業(yè)務(wù)項(xiàng)目及其執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行專項(xiàng)檢查，為行業(yè)懲戒提供證據(jù)充分、結(jié)論準(zhǔn)確的檢查報告。

四、從嚴(yán)懲處違反收費(fèi)辦法的違規(guī)行為

12.明確懲處的職責(zé)范圍。事務(wù)所違反“懲戒辦法”和“收費(fèi)辦法”第二十一條的規(guī)定，有違規(guī)收費(fèi)行為、執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的，由省注協(xié)按規(guī)定予以行業(yè)懲戒。市注管中心對轄區(qū)內(nèi)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行日常檢查后，可以提出懲戒意見。需要予以行業(yè)懲戒的，由省注協(xié)召開懲戒委員會會議確定，統(tǒng)一進(jìn)行行業(yè)懲戒。

13.根據(jù)違規(guī)程度予以行業(yè)懲戒。

（1）對有一般違規(guī)收費(fèi)行為（一般浮動低于20%至30%、特殊浮動低于30%至40%）的事務(wù)所，由省注協(xié)或市注管中心分別予以談話提醒并出具警示函。

（2）對有較嚴(yán)重違規(guī)收費(fèi)行為（一般浮動低于30%至40%、特殊浮動低于40%至50%）的事務(wù)所，省注協(xié)予以訓(xùn)誡的懲戒；

（3）對有嚴(yán)重違規(guī)收費(fèi)行為（一般浮動低于40%至50%、特殊浮動低于50%至60%）的事務(wù)所，省注協(xié)予以行業(yè)內(nèi)通報批評的懲戒；

（4）對有重大違規(guī)收費(fèi)行為（一般浮動低于50%、特殊浮動低于60%）的事務(wù)所，省注協(xié)予以公開譴責(zé)的懲戒并在協(xié)會網(wǎng)站上公告。

受到行業(yè)懲戒的事務(wù)所及其主任會計師、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，不得參與注冊會計師行業(yè)表彰獎勵活動。

五、建立違規(guī)收費(fèi)行為的整改制度

14.建立談話提醒制度。對于涉嫌違反審計服務(wù)收費(fèi)法律法規(guī)、涉嫌違反審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則的主任會計師或簽字注冊會計師，由省注協(xié)、各市注管中心對其談話提醒。

15.建立誠信教育的學(xué)習(xí)制度。對于受到過行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所及注冊會計師，省注協(xié)或各市注管中心應(yīng)當(dāng)定期或不定期地組織誠信教育學(xué)習(xí)班，責(zé)令低價競爭的事務(wù)所負(fù)責(zé)人到會檢查自己的違規(guī)行為。

16.建立整改落實(shí)制度。嚴(yán)重違反收費(fèi)辦法的事務(wù)所和注冊會計師，必須按照省注協(xié)、市注管中心的要求整改落實(shí)。審計服務(wù)收費(fèi)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的事務(wù)所，無論其是受到行業(yè)懲戒還是行政處罰或刑事處罰，都要在規(guī)定時間內(nèi)向省注協(xié)、市注管中心上報整改落實(shí)的方案。

六、抓好收費(fèi)辦法執(zhí)行情況的日常監(jiān)管

17.建立違規(guī)收費(fèi)信息舉報制度。省注協(xié)和各市注管中心要向社會公布舉報電話號碼、電子信箱和網(wǎng)上舉報信息通道，以便接受社會對事務(wù)所低價競爭行為的監(jiān)督。同時，對舉報人尤其是署名舉報人的有關(guān)信息必須嚴(yán)格保密。

18.建立服務(wù)收費(fèi)信息報備制度。事務(wù)所對審計、驗(yàn)資等業(yè)務(wù)項(xiàng)目的收費(fèi)情況，均要根據(jù)業(yè)務(wù)約定書上的應(yīng)收費(fèi)金額和收費(fèi)發(fā)票上的實(shí)際收費(fèi)金額，按月編制包括業(yè)務(wù)項(xiàng)目名稱、應(yīng)收費(fèi)金額、實(shí)際收費(fèi)金額和收費(fèi)發(fā)票號等信息的《審計業(yè)務(wù)收費(fèi)信息表》，以便省注協(xié)和市注管中心進(jìn)行監(jiān)督檢查。

19.建立事務(wù)所誠信收費(fèi)會員公約制度。為了嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)辦法，有效遏制低價競爭行為，省注協(xié)將組織事務(wù)所共同協(xié)商簽訂行業(yè)誠信收費(fèi)會員公約。同時事務(wù)所要向省注協(xié)和注管中心出具嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)辦法和審計準(zhǔn)則的誠信承諾書。

七、做好收費(fèi)辦法的溝通與宣傳工作

20.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)和宣傳工作。收費(fèi)辦法實(shí)行之后，省注協(xié)和各市注管中心要分別與財政、審計、物價、工商行政管理、國有資產(chǎn)管理、外匯管理等部門進(jìn)行密切溝通與協(xié)調(diào)，爭取政府有關(guān)職能部門的大力支持，確保新收費(fèi)辦法的順利實(shí)施。省注協(xié)和各地注管中心應(yīng)當(dāng)采取有效措施，通過報刊、電臺、電視臺、網(wǎng)站等媒體，加大對收費(fèi)辦法及其重要意義的宣傳力度，努力形成強(qiáng)大的輿論宣傳和監(jiān)督氛圍，為收費(fèi)辦法的全面執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境。

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